在實踐中,根據稅法的規定,銷售或者在購入固定資產本身可能涉及的稅收主要是增值稅或者營業稅。連帶的還有所得稅、城建稅等。當然在這其中能都進行抵扣就是增值稅項目。那么關于在固定資產抵扣新政策2022是如何?以下就是小編整理的內容。
一、固定資產抵扣新政策2022
自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產、不動產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
租入固定資產和不動產的進項稅額抵扣政策可歸納為:自2018年1月1日起,納稅人租入的固定資產和不動產,其進項稅額額要么全額抵扣,要么不能抵扣。
專用于用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,不能抵扣,其余情況可全額抵扣。
接受政府補助收入購入的固定資產或者接受政府專項研發補助的專項研發經費購入的固定資產,可以進項抵扣嗎?
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條第一款第五項:原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(2)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(4)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(5)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。
(6)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(7)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
上述第(4)點、第(5)點所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此,對于進項能否抵扣,與資金來源沒有關系,主要是發生的進項稅額是否用于上述不得抵扣的項目,如果接受政府補助的購入的固定資產用于上述項目,則不能進項抵扣,用于不在上述項目范圍內的,則可以進項抵扣。
購置固定資產用于什么項目,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?
(一)法規依據
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
2.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
(二)具體結論
購置固定資產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
(三)案例
企業購置一棟樓房,價款合計2000萬元,取得增值稅專用發票注明稅額220萬元。此棟樓房專用于職工宿舍。根據“用于集體福利的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的相關規定,220萬元進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、固定資產增值稅抵扣依據
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
2、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
三、固定資產如何抵扣增值稅
固定資產抵扣增值稅,營改增后,原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣。在其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
以上就是小編整理的內容。希望上文的固定資產抵扣新政策2022、固定資產增值稅抵扣依據以及固定資產如何抵扣增值稅的內容會有所幫助。還有其他需要了解的法律知識,歡迎上網站的法律平臺,在線的律師會隨時會對于疑問進行專業的律師咨詢解答。
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