稅收如何助力山西高水平對外開放

日前，國家稅務總局山西省稅務局干部深入賽鼎工程有限公司開展調研，服務企業提升設計咨詢行業的核心競爭力。（呂文濤 攝）

今年7月22日《中共中央國務院關于新時代推動中部地區高質量發展的意見》正式發布，《意見》明確提出，中部地區要著力推動內陸高水平開放。在經濟全球化、數字化的背景下，被稱為資源大省、能源大省、物流大省的山西，正通過融入國家“大戰略”、開辟互聯“大通道”、打造開放“大平臺”，構建內陸地區對外開放新高地。正是在這樣的背景下，越來越多的大項目、好項目落戶山西，越來越多的山西企業到海外開拓市場，隨之而來的是企業跨境涉稅業務不斷增多。　　近日，國家稅務總局山西省稅務局黨委委員、總經濟師李淵就稅務部門該如何搶抓機遇、主動作為，服務“走出去”“引進來”企業行健步穩，助力山西經濟高質量發展等熱點話題，接受了山西經濟日報社記者的專訪——　　記者：“引進來”和“走出去”的企業為什么會引起我們的特別關注，它們的發展壯大意味著什么？　　李淵：“引進來”企業通常有兩種形式，一種是在境內注冊的外商（含港澳臺）投資企業，另一種是僅以注資參股的形式投資境內的外國企業。“走出去”企業的類型一般包括對外投資、承包工程、勞務合作等形式?！　‘斍?，隨著全球生產網絡以及新一輪產業革命與新一代信息技術革命的推動，商品、勞務、技術、資金等相關經濟要素，在全球范圍內流動和配置。我們不僅要積極參與全球價值鏈分工，還要向價值鏈的中高端方向移動，保持高競爭力。“引進來”和“走出去”企業，就是詮釋比較優勢理論最直觀的市場主體?！耙M來”可以利用國際生產要素促進本國經濟發展，“走出去”可以在更大范圍、更廣領域和更高層次上參與國際經濟技術合作和競爭，優化資源配置，增強經濟發展的動力和后勁。　　記者：“引進來”“走出去”企業或多或少都會涉及到國際稅收問題，和其他企業相比，稅收待遇有什么不同之處？　　李淵：先說“引進來”的企業，我們從三個關鍵詞開始了解：“非居民企業”“稅收協定”和“遞延納稅”。　　第一個關鍵詞是“非居民企業”。在國際稅收上，非居民企業是和居民企業相對應的一個概念。非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立了機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。稅法對于居民企業和非居民企業有不同規定，居民企業對境內和境外所得均需要納稅，而非居民企業只承擔有限納稅義務?！　∧梦沂∫粋€典型企業來舉例，美中能源有限公司是在薩摩亞注冊的外國企業，它的實際管理機構在香港，但是它在晉城從事煤層氣勘探業務，屬于設立了機構場所。那么該企業就是非居民企業，就要在晉城接受稅收管轄，對其從事煤層氣勘探獲取的所得繳納相應稅收。自成立以來，美中能源有限公司已累計實現納稅額超過13億元?！　?b>記者：隨著我國經濟的快速發展，越來越多的外國企業想持續在中國發展，那么，又有哪些支持企業擴大投資的稅收優惠政策呢？　　李淵：這里要提到第二個關鍵詞——“稅收協定”?！岸愂諈f定”是指兩個或兩個以上具有稅收管轄權的國家或地區，為了協調相互間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。目前，我國已經和111個國家和地區簽署了雙邊稅收協定、安排和協議。非居民企業自行判定、申報享受協定待遇，符合條件的就可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的納稅義務?！　⊥瑯游夷靡粋€典型案例來說明，格盟國際能源有限公司（簡稱“格盟國際”）是中國能源類最大的中外合資企業，目前中方——山西國際能源集團及控股企業持股48%，境外股東分別為韓電山西國際有限公司（簡稱“韓電山西”）、韓電-友利-斯普羅特國際私募基金、日本電源開發以及日本中國電力。其中，“韓電山西”為香港居民企業。　　依照稅法，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，該所得實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人，稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，也就是預提所得稅?！　≡诙悇詹块T幫助下，“韓電山西”享受了稅收協定待遇，累計節省稅金3111萬元?！　?b>記者：在稅務部門簡政放權、方便外資引入背景下，企業享受稅收協定待遇的流程有哪些變化？　　李淵：以前非居民納稅人享受協定待遇，需要進行稅務備案，2020年1月1日之后，按照國家《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》有關規定，不再辦理稅務備案，企業歸集和留存相關資料備查就可以了，由備案制改為備查制，節省了辦稅時間，方便了納稅人。比如，“韓電山西”把《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》提供給“格盟國際”，由“格盟國際”辦理扣繳申報，相關佐證資料留在股東方備查就可以。需要填報的表單也簡化了，之前是在10張表里選填，現在只填1張表?！　?b>記者：能夠享受到稅收協定待遇的非居民企業多嗎？減免的稅額能達到什么量級？　　李淵：全省2020年有非居民企業45戶次享受協定待遇，減免稅額1.09億元；今年截至三季度共有43戶次非居民企業享受協定待遇，減免稅額3.62億元，涉及煤炭、冶煉、制造、電力等行業?！　?b>記者：請您介紹一下什么是“遞延納稅”？　　李淵：企業本該這個月繳納的稅收，因符合國家某項鼓勵政策，允許其推遲繳納，這個就叫遞延納稅。我們國家積極鼓勵境外投資者持續擴大在華投資，從2018年1月1日起，國家實施了境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策，企業需要繳納的“預提所得稅”通過遞延納稅政策可以暫時不繳納，只有當境外投資者實際收回直接投資時才繳納這個稅款。這樣一方面為企業減輕了投資成本，另一方面也為社會擴大投資提供了支持?！　?b>記者：遞延納稅政策在我省的落實情況如何呢？　　李淵：據統計，自執行境外投資者遞延納稅政策以來，我省累計共有9戶企業20次享受該政策，合計遞延稅款1.87億元，與此同時，境外投資者將分得的稅后利潤——36.57億元在中國境內進行了再投資，政策效應還是很顯著的?！　?b>記者：對于“走出去”的企業，我們又該如何提供稅務支持呢？　　李淵：涉及“走出去”企業，我再來解釋兩個關鍵詞：“稅收抵免”和“境外涉稅爭議”。“稅收抵免”是指同一個納稅主體，在兩個以上國家負有納稅義務，居民企業就其境外繳納的所得稅額，按照限額抵免的方法，從其境內當期應納稅額中抵免。也就是，能抵免多少稅收，取決于國外的企業所得稅率。　　舉個例子，2020年以來，中國能源建設集團山西省電力勘測設計院有限公司受疫情、市場等多方面因素影響，境外能源項目承受了前所未有的壓力。針對企業情況，我們持續為其提供稅收政策服務，該企業之前采取了“分國不分項”的計算方法，境外所得稅款只能抵免171萬元，經過我們的宣傳輔導，企業調整了抵免計算方式，按照“不分國不分項”方法計算，可以多抵免稅款178.95萬元?！　?b>記者：是不是企業只要選擇“不分國不分項”，就可以減少應納稅款？　　李淵：不完全是。企業來源于境外的所得，可以選擇按國（地區）別分別計算，即“分國（地區）不分項”，或者不按國（地區）別匯總計算，即“不分國（地區）不分項”，稱之為綜合抵免法。在特定場景下，兩種方法計算出的抵免限額可能相等、也可能有差異。所以，企業可以根據實際，例如境內外盈虧匯總情況、不同國別的盈虧情況以及境外不同國家適用的所得稅率高低來自主選擇，怎么有利就怎么選?！　⌒枰嵝哑髽I的是，境外所得稅收抵免雖然可以自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經選擇五年內不得改變。所以，我們建議“走出去”企業，要認真檢視境外稅收抵免的相關安排，基于嚴謹的分析和測算作出必要調整。同時，稅務部門要運用好政策優勢，適時開展宣講輔導，確保企業充分享受政策利好，確實降低跨國企業的稅收負擔。稅企的長遠利益是一致的，眼前有利于企業發展的，最終一定會指向經濟社會的和諧發展?！　?b>記者：我們既要幫助“走出去”企業走得穩，還要幫助它們走得好、走得強，在提升站位、服務境外項目高質量發展方面，稅務部門做了哪些工作？　　李淵：今年年初，國家出臺了《關于促進對外設計咨詢高質量發展有關工作的通知》，進一步延伸對外承包工程產業鏈，提升設計咨詢行業的核心競爭力，推動中國技術和標準“走出去”。稅務部門當好“走出去”企業的“智囊團”，幫助企業用足用好優惠政策，降低境外投資成本，加快國際布局，占領行業先機?！　∵@里再介紹一個代表企業：賽鼎工程有限公司境外在執行的設計合同三份，分別是匈牙利苯胺項目、匈牙利硝基苯項目及格魯吉亞污水處理項目；境外咨詢合同兩份，分別是印度硝基苯項目和印度醋酸項目。當前國際承包工程市場競爭非常激烈，海外項目跟蹤周期長、投入大、風險高，為此，我們“一對一”精準推送優惠政策，提供項目全生命周期的稅收服務，為企業國際化運營保駕護航?！　?b>記者：當前，國際新冠疫情形勢還比較嚴峻，“走出去”企業無論是與國外客戶溝通，還是項目跟蹤都受到很大影響，稅務部門如何更好地服務“一帶一路”建設，做好跨境稅收服務工作？　　李淵：從國家層面來看，我們有104個國別（地區）投資稅收指南和“走出去”稅收指引，幫助“走出去”企業了解、掌握境內、外稅收政策和東道國的營商環境，推動對外投資合作高質量發展。具體到我省，“走出去”企業目前共有116戶，以對外直接股權投資和承包工程居多，涉及的國家和地區達47個，比較集中的是美國、中國香港和澳大利亞。目前，我們通過國際組織網站和我國駐外稅務官等渠道，持續收集和更新我省“走出去”企業所在東道國有關疫情的稅收優惠政策，形成政策匯編電子手冊，向“走出去”企業精準推送，幫助企業渡過難關，有效降低跨境投資的稅務風險和負擔?！　≡谶@里要提及最后一個關鍵詞——“境外涉稅爭議”，假如山西企業在境外遇到常設機構的判定、稅收協定待遇的享受、其他可能涉及雙重征稅的爭議，除尋求當地救濟途徑之外，可直接向山西省稅務局提請啟動稅收協定相互協商程序，我們將上報國家稅務總局，由國家稅務總局與締約方稅務主管當局進行協商，通過相互協商解決涉稅爭議?！　?b>記者：全方位推進高質量發展，助力山西高水平對外開放，稅務部門如何尋找具有自身特色的著力點和突破口？　　李淵：在辦稅負擔上做“減法”，在納稅服務上做“加法”，稅務部門的便捷服務在不斷尋求突破。2019年5月，山西省稅務局在電子稅務局上線了對外支付稅務備案，優化了備案流程，實現了服務貿易等項目對外支付稅務備案“全天候”“無紙化”“零接觸”“跨區域”辦理。2020年，備案人在山西省電子稅務局或辦稅服務大廳獲取一個驗證碼，就可到外匯指定銀行辦理付匯手續，大幅提升企業辦理跨境業務的效率。　　我們在線下辦稅服務廳，對限時辦結事項進行了全面提速，例如《中國稅收居民身份證明》的開具，自受理申請之日10個工作日，提速到5個工作日辦結，減少了一半時間。在線上山西省電子稅務局，推出了涉稅事項“套餐化”，目前，10項國際稅收主要涉稅事項中有9項實現了“全程網上辦”，還有1項正在升級優化，很快就會實現國際稅收業務100%全覆蓋?！　?b>記者：據了解，山西稅務有一支雙語政策服務團隊，企業對他們的專業能力贊不絕口，請您介紹一下?！　?b>李淵：這支隊伍中既有英語專業人才，還有部分小語種稀缺外語人才，他們都是自愿參加的，不收取任何報酬。他們身處不同的工作崗位，利用業余時間承擔工作任務，召之即來，來之能戰。雙語服務，可以說是稅務系統的增值服務，展現了山西稅務服務“一帶一路”、全方位推進高質量發展的努力和創新。　　記者：下一步，我省稅務部門將如何更好地助力“引進來”“走出去”企業行穩致遠？　　李淵：我們將持續當好企業的政策助手、服務管家和堅強后盾，幫“引進來”企業“筑巢”，助“走出去”企業騰飛，服務構建新發展格局和山西高水平對外開放，我們稅務部門責無旁貸。

本報記者劉業飛 實習記者李京益 通訊員張蕓

標簽： 山西 對外開放 助力